Ob Erbfall oder geplante Schenkung: Wer Freibeträge rechtzeitig nutzt, Vermögen sachgerecht bewertet und die Übertragung sauber dokumentiert, macht die Steuerlast planbar und vermeidet Streit mit dem Finanzamt. Bei Yendi & Partner arbeiten Fachanwalt für Steuerrecht, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer unter einem Dach.
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Beratung anfragen → 02238 965080Wie hoch die Erbschaftsteuer ausfällt, hängt nicht nur vom Vermögen ab, sondern davon, wer was wann und in welcher Form erhält. Deshalb lohnt sich die Planung, bevor der Erbfall eintritt oder die Schenkung vollzogen ist.
Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer folgen denselben Regeln: dem Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG) und dem Bewertungsgesetz (BewG). Entscheidend sind das Verwandtschaftsverhältnis, die persönlichen Freibeträge, der Wert des übertragenen Vermögens und mögliche Steuerbefreiungen – etwa für das Familienheim oder für Betriebsvermögen. Wer diese Stellschrauben kennt, kann viel vorab regeln: Freibeträge mehrfach nutzen, Immobilien zum zutreffenden Wert ansetzen und die Unternehmensnachfolge so vorbereiten, dass der Betrieb nicht durch die Steuer belastet wird.
Ist der Erbfall bereits eingetreten, geht es um Fristen, eine vollständige Erbschaftsteuererklärung und die Prüfung des Steuerbescheids. Auch hier gilt: Eine sorgfältige Bewertung und Dokumentation verhindert viele Auseinandersetzungen mit dem Finanzamt schon im Ansatz.
Planung von Schenkungen und Erbfolge, damit die persönlichen Freibeträge alle zehn Jahre ausgeschöpft werden können.
Prüfung der Steuerbefreiung für das Familienheim und der Bewertung von Grundstücken – bei Bedarf mit Gutachten.
Übertragung von Betrieben und GmbH-Anteilen unter Nutzung der Verschonungsregeln der §§ 13a, 13b ErbStG.
Anzeige, Erbschaftsteuererklärung, Prüfung des Bescheids und Einspruch gegenüber dem Finanzamt.
Die persönlichen Freibeträge richten sich nach dem Verhältnis zwischen Erblasser bzw. Schenker und Erwerber. Sie gelten für Erbschaften und Schenkungen gleichermaßen und werden pro Person und Zehnjahreszeitraum gewährt.
| Erwerber | Steuerklasse | Freibetrag |
|---|---|---|
| Ehegatte / eingetragener Lebenspartner | I | 500.000 € |
| Kinder und Stiefkinder | I | 400.000 € |
| Enkel | I | 200.000 € |
| Eltern und Großeltern (nur bei Erwerb von Todes wegen) | I | 100.000 € |
| Übrige Personen der Steuerklasse I | I | 100.000 € |
| Personen der Steuerklasse II | II | 20.000 € |
| Personen der Steuerklasse III | III | 20.000 € |
Ist das Kind des Erblassers bereits verstorben, erhalten dessen Kinder – also die Enkel – den Freibetrag eines Kindes. Eltern, die von ihrem Kind etwas geschenkt bekommen, fallen dagegen in die Steuerklasse II und haben nur einen Freibetrag von 20.000 €; das wird bei Rückübertragungen innerhalb der Familie leicht übersehen.
Bei einem Erwerb von Todes wegen erhält der überlebende Ehegatte bzw. eingetragene Lebenspartner zusätzlich einen Versorgungsfreibetrag von 256.000 €. Kinder erhalten bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres einen nach Alter gestaffelten Versorgungsfreibetrag, der mit zunehmendem Alter sinkt (von 52.000 € bei Kindern bis fünf Jahre bis 10.300 € ab 20 Jahren). Der Versorgungsfreibetrag wird um den Kapitalwert von Versorgungsbezügen gekürzt, die nicht der Erbschaftsteuer unterliegen, etwa Hinterbliebenenrenten aus der gesetzlichen Rentenversicherung. Bei Schenkungen gibt es keinen Versorgungsfreibetrag.
Der Steuersatz richtet sich nach der Steuerklasse und dem steuerpflichtigen Erwerb nach Abzug der Freibeträge. Er reicht in Steuerklasse I von 7 % bis 30 %, in Steuerklasse II von 15 % bis 43 % und in Steuerklasse III von 30 % bis 50 %.
| Steuerpflichtiger Erwerb bis einschließlich | Klasse I | Klasse II | Klasse III |
|---|---|---|---|
| 75.000 € | 7 % | 15 % | 30 % |
| 300.000 € | 11 % | 20 % | 30 % |
| 600.000 € | 15 % | 25 % | 30 % |
| 6.000.000 € | 19 % | 30 % | 30 % |
| 13.000.000 € | 23 % | 35 % | 50 % |
| 26.000.000 € | 27 % | 40 % | 50 % |
| über 26.000.000 € | 30 % | 43 % | 50 % |
Freibeträge und Bewertungsregeln können sich durch Gesetzesänderungen ändern. Die Angaben auf dieser Seite ersetzen keine Beratung im Einzelfall.
Für Schenkungen gelten dieselben Freibeträge wie im Erbfall. Nach § 14 ErbStG werden alle Erwerbe von derselben Person innerhalb von zehn Jahren zusammengerechnet – danach steht der Freibetrag erneut zur Verfügung.
Diese Zehnjahresregel ist der Kern der vorweggenommenen Erbfolge: Wer Vermögen frühzeitig und in Etappen überträgt, kann die Freibeträge mehrfach nutzen. Eltern können so jedem Kind alle zehn Jahre jeweils bis zu 400.000 € pro Elternteil steuerfrei zuwenden. Für Immobilien und Unternehmensbeteiligungen kommen Gestaltungen in Betracht, bei denen sich der Schenker Rechte vorbehält – etwa einen Nießbrauch, der den steuerpflichtigen Wert der Schenkung mindert, oder vertragliche Rückforderungsrechte für bestimmte Fälle.
Jede Gestaltung muss zivilrechtlich wirksam und steuerlich nachvollziehbar sein. Schenkungsversprechen und Grundstücksübertragungen bedürfen der notariellen Beurkundung. Gestaltungen über Zwischenpersonen („Kettenschenkungen“) prüft das Finanzamt kritisch. Auch das verbreitete Berliner Testament sollte steuerlich geprüft werden: Setzen sich Ehegatten gegenseitig als Alleinerben ein, bleiben die Freibeträge der Kinder nach dem ersten Erbfall ungenutzt.
In den Fällen der Nr. 4b und 4c entfällt die Befreiung rückwirkend, wenn der Erbe die Wohnung innerhalb von zehn Jahren nicht mehr selbst nutzt – es sei denn, er ist aus zwingenden Gründen daran gehindert. Ein Verkauf oder eine Vermietung innerhalb dieser Frist sollte deshalb vorher steuerlich geprüft werden.
Seit dem 1. Januar 2023 gelten für die Bewertung von Grundvermögen geänderte Vorgaben im Bewertungsgesetz. In vielen Fällen führen sie zu höheren Grundbesitzwerten als zuvor. Liegt der tatsächliche Verkehrswert einer Immobilie unter dem vom Finanzamt ermittelten Wert, kann der niedrigere gemeine Wert nachgewiesen werden (§ 198 BewG) – in der Regel durch ein Gutachten eines Sachverständigen. Ob sich ein Gutachten lohnt, hängt vom Einzelfall ab; wir prüfen das anhand der Bewertung des Finanzamts. Für zu Wohnzwecken vermietete Immobilien sieht § 13d ErbStG zudem einen Ansatz mit 90 % des Wertes vor.
Begünstigtes Betriebsvermögen – etwa ein Einzelunternehmen, ein Mitunternehmeranteil oder eine Beteiligung von mehr als 25 % an einer Kapitalgesellschaft – kann bei der Unternehmensnachfolge ganz oder überwiegend von der Erbschaft- und Schenkungsteuer verschont werden.
Wer begünstigtes Vermögen innerhalb der Fristen veräußert, den Betrieb aufgibt oder die Lohnsumme unterschreitet, verliert die Verschonung ganz oder anteilig. Für sehr große Erwerbe gelten zusätzliche Regeln. Eine Unternehmensnachfolge sollte daher mehrere Jahre im Voraus geplant werden – einschließlich der Frage, ob eine GmbH oder eine Holdingstruktur die Übertragung erleichtert. Bei Beteiligungsstrukturen wird das Verwaltungsvermögen über alle Ebenen hinweg ermittelt; die Struktur muss deshalb auch erbschaftsteuerlich geprüft werden.
Bei der Erbschaftsteuer greifen drei Fragen ineinander: Was ist das Vermögen wert? Wie lässt sich die Übertragung gestalten? Und wie setzen Sie Ihre Position durch, wenn das Finanzamt anderer Auffassung ist? Bei Yendi & Partner bearbeiten wir diese Fragen gemeinsam – ohne dass Sie zwischen getrennten Beratern koordinieren müssen.
Wir beraten Mandanten aus Köln, Pulheim und dem Rhein-Erft-Kreis – persönlich in unserer Kanzlei in der Venloer Straße 87 in Pulheim oder per Video und Telefon.
Kinder und Stiefkinder haben nach § 16 ErbStG einen Freibetrag von 400.000 Euro – und zwar gegenüber jedem Elternteil gesondert. Der Freibetrag gilt für Erbschaften und Schenkungen gleichermaßen; Erwerbe von derselben Person innerhalb von zehn Jahren werden zusammengerechnet (§ 14 ErbStG). Bei einem Erwerb von Todes wegen kommt für Kinder bis zur Vollendung des 27. Lebensjahres ein altersabhängiger Versorgungsfreibetrag nach § 17 ErbStG hinzu.
Nach § 30 ErbStG ist jeder erbschaftsteuerpflichtige Erwerb innerhalb von drei Monaten nach Kenntnis vom Anfall dem zuständigen Finanzamt anzuzeigen; bei Schenkungen ist auch der Schenker anzeigepflichtig. Die Anzeige kann in bestimmten Fällen entfallen, etwa wenn ein Testament von einem deutschen Gericht oder Notar eröffnet wurde und sich das Verwandtschaftsverhältnis daraus ergibt. Das gilt aber nicht, wenn unter anderem Grundbesitz, Betriebsvermögen oder Auslandsvermögen zum Erwerb gehört. Im Zweifel sollten Sie die Anzeige fristgerecht abgeben.
Unter Voraussetzungen ja. Ehegatten und eingetragene Lebenspartner können das selbst genutzte Familienheim zu Lebzeiten steuerfrei übertragen (§ 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG). Im Erbfall ist das Familienheim für Ehegatten und Lebenspartner (Nr. 4b) sowie für Kinder (Nr. 4c) steuerfrei, wenn der Erblasser es bis zum Erbfall selbst bewohnt hat und der Erbe es unverzüglich selbst bewohnt. Die Befreiung entfällt rückwirkend, wenn der Erbe die Selbstnutzung innerhalb von zehn Jahren ohne zwingenden Grund aufgibt. Bei Kindern ist die Befreiung auf 200 Quadratmeter Wohnfläche begrenzt.
Die persönlichen Freibeträge stehen für Zuwendungen von derselben Person alle zehn Jahre erneut zur Verfügung. Alle Erwerbe innerhalb von zehn Jahren werden nach § 14 ErbStG zusammengerechnet. Wer frühzeitig beginnt, kann die Freibeträge deshalb mehrfach nutzen – etwa Eltern gegenüber jedem Kind jeweils 400.000 Euro pro Elternteil und Zehnjahreszeitraum.
Die Vergütung richtet sich je nach Tätigkeit nach der Steuerberatervergütungsverordnung (StBVV), dem Rechtsanwaltsvergütungsgesetz (RVG) oder einer individuellen Vergütungsvereinbarung. Maßgeblich sind Umfang, Vermögenswerte und Art des Auftrags, etwa eine Erbschaftsteuererklärung, eine Schenkungsplanung oder ein Einspruchsverfahren. Die voraussichtlichen Kosten besprechen wir mit Ihnen vorab transparent, bevor wir tätig werden.
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